CARTELLE ESATTORIALI PRESCRITTE: PRIMA DI PAGARE, VERIFICATE SE IL DEBITO ESISTE ANCORA

Una cartella può essere formalmente ancora presente, ma il diritto dello Stato o dell’ente a riscuotere potrebbe essersi prescritto

Ricevere una cartella esattoriale, un’intimazione di pagamento o un preavviso di fermo amministrativo mette inevitabilmente in allarme.

La prima reazione è quasi sempre la stessa:

“Quanto devo pagare?”

Secondo noi, la prima domanda dovrebbe essere un’altra:

“Possono ancora chiedermi legalmente questi soldi?”

Perché un debito iscritto a ruolo molti anni fa non è necessariamente ancora esigibile.

Il tempo, nel diritto, conta.

E quando trascorre il termine previsto dalla legge senza che vengano notificati validi atti interruttivi, può maturare la prescrizione.

In quel caso il contribuente ha il diritto di difendersi.

Prescrizione non significa semplicemente “cartella vecchia”

Questo è il primo concetto da comprendere.

Non basta guardare l’anno scritto sulla cartella.

Una cartella del 2015 potrebbe essere prescritta.

Ma potrebbe anche non esserlo, se nel frattempo sono stati notificati atti capaci di interrompere la prescrizione.

Per questo la verifica deve ricostruire l’intera storia della posizione:

cartella originaria, notifiche, intimazioni, solleciti con efficacia interruttiva, fermi, ipoteche, pignoramenti e altri eventuali atti notificati al contribuente.

La data della cartella è quindi soltanto il punto di partenza.

Quello che conta davvero è capire se e quando la prescrizione è stata interrotta.

Una cartella non diventa eterna soltanto perché non è stata impugnata

Questo principio è particolarmente importante.

La Corte di Cassazione a Sezioni Unite, con la sentenza n. 23397/2016, ha chiarito che la mancata opposizione alla cartella non trasforma automaticamente una prescrizione breve in una prescrizione decennale.

La cartella è infatti un atto amministrativo e non una sentenza passata in giudicato.

Questo significa che il contribuente che non abbia contestato immediatamente la cartella può, in presenza dei presupposti, far valere una prescrizione maturata successivamente.

La Cassazione ha ulteriormente ribadito il principio con la sentenza n. 13304/2024: quando si contesta la sopravvenuta prescrizione del credito, viene contestato direttamente il diritto dell’Agente della riscossione di procedere all’esecuzione.

In altre parole:

una cosa è non avere contestato in tempo la cartella originaria. Altra cosa è pretendere il pagamento di un credito che, successivamente, potrebbe essersi prescritto.

Quanto tempo deve passare?

Non esiste un unico termine valido per tutte le cartelle.

La prescrizione dipende infatti dalla natura del credito contenuto nella cartella.

In linea generale:

Imposte erariali, come IRPEF e IVA: generalmente 10 anni, salvo discipline particolari e valutazione del singolo caso.

IMU, TARI e altri tributi locali periodici: generalmente 5 anni.

Multe e sanzioni amministrative: generalmente 5 anni.

Contributi INPS e previdenziali: generalmente 5 anni.

Bollo auto: generalmente 3 anni.

Per i contributi previdenziali, ad esempio, l’art. 3, comma 9, della legge n. 335/1995 disciplina espressamente il termine quinquennale, salve le eccezioni previste dalla stessa normativa.

Per il bollo auto la Cassazione ha confermato il termine triennale, precisando anche l’importanza della notifica degli atti interruttivi.

Ma attenzione: questa tabella è orientativa.

Ogni posizione deve essere ricostruita documentalmente perché sospensioni, notifiche e atti interruttivi possono modificare completamente il risultato.

Il vero punto non è quanti anni sono passati. È cosa è successo durante quegli anni

Facciamo un esempio molto semplice.

Una cartella relativa a un credito con prescrizione quinquennale viene notificata regolarmente.

Passano quattro anni e viene notificata un’intimazione di pagamento valida.

La prescrizione viene interrotta e comincia nuovamente a decorrere secondo le regole applicabili.

Ecco perché limitarsi a dire:

“La cartella ha dieci anni, quindi è prescritta”

può essere un grave errore.

Bisogna vedere i documenti.

Prima di pagare chiedete le prove

Questo è probabilmente il passaggio più importante dell’intera verifica.

Il contribuente non deve ricostruire la propria posizione affidandosi alla memoria.

Occorre acquisire la documentazione.

Attraverso un accesso agli atti possono essere richiesti, secondo il caso:

le cartelle;

le relate di notifica;

le ricevute postali;

le notifiche PEC;

gli atti successivamente notificati;

le intimazioni;

gli atti relativi a fermo o ipoteca;

gli eventuali documenti che l’ente considera interruttivi della prescrizione.

Solo dopo questa verifica è possibile costruire una vera cronologia della riscossione.

Ed è proprio all’interno di quella cronologia che, molte volte, emerge il problema.

Mancano anni.

Manca una notifica.

Manca la prova.

Oppure l’atto che avrebbe dovuto interrompere la prescrizione risulta notificato quando il termine era già trascorso.

A quel punto la posizione cambia completamente.

Chi deve dimostrare che la prescrizione è stata interrotta?

Questo aspetto è fondamentale.

Quando il contribuente eccepisce correttamente la prescrizione, assumono importanza decisiva le prove delle notifiche e degli atti interruttivi prodotti dall’ente o dall’Agente della riscossione.

La Cassazione n. 13304/2024 ha ribadito, nel caso esaminato, che la regolare notificazione della cartella assume valore di atto interruttivo della prescrizione e che il relativo onere probatorio grava sull’agente della riscossione.

Il principio pratico è molto semplice:

non basta dire che esiste un debito. Bisogna verificare se esiste ancora il diritto di riscuoterlo.

La prescrizione non opera sempre da sola: bisogna farla valere

Qui molti contribuenti commettono un errore.

Vedono una cartella molto vecchia e pensano:

“È prescritta, quindi posso ignorarla.”

No.

Ignorare un atto di riscossione può essere pericoloso.

La prescrizione deve essere eccepita nelle forme e nei tempi corretti, valutando l’atto ricevuto e l’autorità competente.

Il Codice civile disciplina espressamente la prescrizione e la sua interruzione negli artt. 2934 e seguenti.

Per questo il comportamento corretto non è ignorare.

È verificare e agire.

Non bisogna necessariamente aspettare il pignoramento

Anche su questo punto è necessario essere precisi.

Le possibilità di contestare direttamente il ruolo o una cartella che si assume non validamente notificata sono oggi disciplinate dall’art. 12, comma 4-bis, del D.P.R. n. 602/1973, modificato dal D.Lgs. n. 110/2024.

La norma individua specifiche situazioni nelle quali il contribuente può agire dimostrando un concreto pregiudizio derivante dall’iscrizione a ruolo.

Questo significa che non esiste una regola universale secondo cui bisogna semplicemente “aspettare il prossimo atto”.

Ogni posizione richiede una strategia.

Aspettare senza controllare può essere sbagliato quanto pagare senza controllare.

Attenzione anche al nuovo “discarico automatico”: non significa cancellazione automatica del debito

La riforma della riscossione introdotta dal D.Lgs. n. 110/2024 prevede, per determinate quote affidate all’Agenzia delle Entrate-Riscossione dal 1° gennaio 2025, un meccanismo di discarico automatico al termine del periodo stabilito dalla legge.

Ma attenzione alle parole.

Discarico non significa necessariamente estinzione del credito.

La riforma riguarda principalmente il rapporto tra Agente della riscossione ed ente creditore e contempla, in determinate condizioni, anche successive possibilità di recupero o riaffidamento.

Non bisogna quindi confondere:

discarico, stralcio, prescrizione e cancellazione.

Sono istituti diversi.

Un caso che racconta bene perché bisogna controllare

Un contribuente può convivere per anni con la convinzione di avere un debito inevitabile.

Immaginiamo il caso di Marco, 56 anni.

Riceve un’intimazione riferita a vecchie cartelle e pensa inizialmente di chiedere una rateizzazione.

La cifra è importante e inciderebbe pesantemente sull’economia familiare.

Prima di rateizzare viene però ricostruita la posizione.

Si richiedono gli atti.

Si confrontano le date.

Una parte delle notifiche che avrebbe dovuto mantenere in vita la pretesa non risulta documentata correttamente.

Quella che sembrava una semplice domanda:

“Quanto devo pagare ogni mese?”

diventa una domanda completamente diversa:

“Perché dovrei pagare una somma che potrebbe non essere più legalmente esigibile?”

È questo il valore della verifica.

Non promettere miracoli.

Controllare i diritti.

La nostra regola: prima controllare, poi eventualmente pagare

L’Associazione Avvocato in Famiglia ETS sostiene da anni un principio molto semplice:

prima di pagare una cartella, bisogna verificare se quella somma è realmente e legalmente ancora dovuta.

Non significa sottrarsi ai propri obblighi.

Significa esattamente il contrario.

Significa pretendere che anche la Pubblica Amministrazione e l’Agente della riscossione rispettino gli obblighi, i termini e le regole previste dalla legge.

Il contribuente ha doveri.

Ma ha anche diritti.

E quei diritti non devono rimanere soltanto scritti nei codici.

LA PRESCRIZIONE È UN DIRITTO: SE ESISTE, FATELO VALERE

Milioni di italiani convivono con vecchie cartelle senza sapere esattamente cosa contengano, quando siano state notificate e soprattutto se siano ancora legalmente esigibili.

Alcuni pagano.

Altri rateizzano.

Altri ancora aspettano con paura il prossimo atto.

Noi proponiamo una strada diversa:

controllare prima di pagare.

Se una somma è dovuta, si valuterà come affrontarla.

Ma se il diritto alla riscossione è prescritto, il contribuente deve avere il coraggio di far valere la prescrizione.

La prescrizione non è un favore.

Non è uno sconto.

Non è una concessione dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

È un istituto previsto dalla legge a tutela della certezza dei rapporti giuridici.

Non accettate quindi l’idea che un debito debba accompagnarvi per tutta la vita soltanto perché compare ancora in un estratto di ruolo.

Chiedete i documenti.

Controllate le notifiche.

Ricostruite le date.

Verificate la prescrizione.

E quando la legge vi dà ragione, fate valere il vostro diritto.

Se non trovate un avvocato specializzato oppure se i costi fossero troppo elevati, potete iscrivervi all’Associazione per ricevere il nostro supporto e sottoporre la posizione alla rete dei professionisti aderenti.

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